Yrittäjän päiväraha herättää helposti kysymyksiä, koska sama sana voi tarkoittaa arjessa monta eri asiaa. Tässä artikkelissa keskitymme työmatkaan liittyvään päivärahaan: tilanteeseen, jossa yrittäjä matkustaa yrityksen asioissa ja matkasta syntyy tavallista suurempia elantokustannuksia.
Pääsääntö on yksinkertainen, mutta yritysmuoto ratkaisee paljon. Toiminimiyrittäjä ei maksa itselleen verovapaata päivärahaa, mutta voi tietyin edellytyksin tehdä lisävähennyksen veroilmoituksella. Osakeyhtiön omistajayrittäjälle yhtiö voi maksaa verovapaita matkakustannusten korvauksia, kun työmatkan ehdot täyttyvät ja dokumentointi on kunnossa.
Tässä oppaassa käymme läpi, milloin matka voi olla päivärahaan oikeuttava työmatka, mitä eroa on toiminimellä ja osakeyhtiöllä, mitä vuoden 2026 kotimaan päivärahoista kannattaa tietää ja mitä tietoja matkalaskuun tarvitaan.
Mitä päiväraha tarkoittaa?
Päiväraha on korvaus työmatkasta aiheutuneista kohtuullisista ruokailu- ja muista elinkustannusten lisäyksistä. Se ei korvaa matkalippuja, kilometrikuluja tai majoitusta, vaan niitä käsitellään erikseen.
Verovapaasta päivärahasta puhutaan yleensä silloin, kun työnantaja maksaa korvauksen työntekijälle työmatkan perusteella. Yrittäjän kohdalla täytyy ensin selvittää, onko kyseessä:
- yksityinen elinkeinonharjoittaja eli toiminimiyrittäjä
- osakeyhtiön omistajayrittäjä
- työntekijä, jolle työnantaja maksaa matkakustannusten korvauksia
Tämä erottelu on tärkeä, koska toiminimiyrittäjä ja osakeyhtiön omistajayrittäjä eivät ole verotuksessa samassa asemassa.
Lisää Fin-Est ensisijaiseksi lähteeksi, niin löydät kirjanpito-, vero- ja yrittäjäoppaamme helpommin Google-haussa.
Milloin matka on toiminta alueen ulkopuolelle suuntautuva työmatka?
Kaikki liikkuminen ei oikeuta päivärahaan. Päivittäiset matkat kodin ja vakituisen työpaikan tai tavallisen toiminta-alueen välillä eivät yleensä ole päivärahaan oikeuttavia työmatkoja.
Päivärahan kannalta työmatka tarkoittaa yleensä tilapäistä matkaa, joka tehdään työtehtävien vuoksi erityiselle työntekemispaikalle. Verohallinnon vuoden 2026 päätöksen mukaan päivärahan maksaminen edellyttää myös etäisyysvaatimusten täyttymistä: erityisen työntekemispaikan täytyy olla yli 15 kilometrin päässä joko varsinaisesta työpaikasta tai asunnosta, riippuen siitä, mistä matka on tehty. Osapäivärahan edellytys voi täyttyä myös vain, mikäli työmatka kestää yli 6 tuntia. Lisäksi kohteen täytyy olla yli 5 kilometrin päässä sekä työpaikasta että asunnosta.
Käytännössä kannattaa tarkistaa ainakin:
- tehdäänkö matka yrityksen tai työnantajan työtehtäviä varten
- onko kohde tilapäinen
- onko kohde tavanomaisen toiminta-alueen ulkopuolella
- täyttyvätkö etäisyysvaatimukset
- kestääkö matka vähintään vaaditun ajan ja täyttyvätkö ehdot matkan aikana
- onko matkasta tehty riittävä selvitys tai matkalasku
Esimerkiksi rakennusalan yrittäjän kohdalla sama kohde voi olla osa tavallista toiminta-aluetta tai tilapäinen työmatkakohde tilanteesta riippuen. Jos yrityksesi toimii rakennusalalla, myös käänteinen ALV rakennusalalla voi olla hyödyllinen rinnakkaisaihe, vaikka se on eri asia kuin päiväraha.
Verovapaata päivärahaa: päivärahan määrät vuonna 2026
Verohallinto vahvistaa verovapaiden matkakustannusten korvausten määrät vuosittain. Vuonna 2024 kotimaan kokopäiväraha on 51 euroa ja osapäiväraha 24 euroa, kun taas vuonna 2026 yrittäjän kokopäivärahan enimmäismäärä on Verohallinnon matkakustannuspäätöksen mukaan:
| Työmatkan kesto | Korvaus vuonna 2026 |
|---|---|
| Yli 6 tuntia | Osapäiväraha 25 euroa |
| Yli 10 tuntia | Kokopäiväraha 54 euroa |
Jos työmatkaan sisältyy ilmaisia tai matkalipun hintaan sisältyviä aterioita, päivärahan määrä voi pienentyä. Päiväraha lasketaan matkan keston perusteella, joten vuoden 2024 osapäivärahassa käytetään 24 euroa vain silloin, kun kyse on sen vuoden yli kuusi tuntia kestäneestä matkasta. Ulkomaan päivärahat ovat maakohtaisia, joten ne täytyy tarkistaa erikseen kyseisen vuoden Verohallinnon päätöksestä.
Vuoden vaihtuessa summat voivat muuttua. Siksi päivärahoja ei kannata kopioida vanhasta matkalaskupohjasta tarkistamatta, että käytössä on oikean vuoden määrä.
Toiminimiyrittäjän päiväraha: 24 euron lisävähennys veroilmoituksella
Yksityinen elinkeinonharjoittaja eli toiminimiyrittäjä ei voi maksaa itselleen verovapaata päivärahaa samalla tavalla kuin työnantaja maksaa työntekijälle. Toiminimiyrittäjä voi kuitenkin tietyissä tilanteissa saada lisävähennyksen tilapäisestä työmatkasta aiheutuneiden lisääntyneiden elantokustannusten perusteella.
Verohallinnon liikkeen- ja ammatinharjoittajan ohjeen mukaan lisävähennyksen edellytyksenä on, että matka on tilapäinen ja se tehdään yrityksen tavanomaisen toiminta-alueen ulkopuolelle. Lisävähennyksen enimmäismäärä vastaa palkansaajan verovapaan päivärahan enimmäismäärää.
Toiminimiyrittäjän kannattaa erottaa toisistaan:
- todelliset matkakulut, kuten liput, majoitus ja pysäköinti
- mahdolliset autokuluihin liittyvät vähennykset, sillä omalla autolla tehdyistä ajoista yrittäjä voi vähentää 0,30 euroa/km
- lisävähennys lisääntyneistä elantokustannuksista
- kirjanpitoon tallennettavat tositteet
- veroilmoituksella tehtävä laskennallinen vähennys
Lisävähennys ei ole sama asia kuin se, että yrittäjä maksaisi itselleen rahaa yrityksen tililtä päivärahan nimellä. Siksi toiminimiyrittäjän matkat kannattaa dokumentoida huolellisesti ja käsitellä veroilmoituksella oikein. Veroilmoituksella tehtävä vähennyksen hakeminen on eri asia kuin muut ajosta syntyneet kuluja koskevat merkinnät, kun autoa käytetään vain osittain elinkeinotoiminnan tarpeisiin. Yrittäjän on myös hyvä ilmoittaa nämä erät oikein, jotta lisävähennys ja muut ajokulut eivät sekoitu keskenään.
Osakeyhtiön omistajayrittäjä ja päiväraha
Osakeyhtiössä tilanne on erilainen, koska yhtiö ja omistaja ovat erillisiä. Osakeyhtiö voi maksaa omistajayrittäjälle verovapaita matkakustannusten korvauksia, jos Verohallinnon työmatkakustannusten korvaamista koskevat ehdot täyttyvät ja korvaus perustuu työmatkaan.
Käytännössä tämä edellyttää yleensä, että:
- matka tehdään yhtiön työtehtäviä varten
- kyse on tilapäisestä työmatkasta
- aika- ja etäisyysvaatimukset täyttyvät
- matkalasku on tehty asianmukaisesti ja se on pakollinen kilometrikorvauksen saamiseksi
- mahdolliset ateriat on huomioitu
- korvaus ei ylitä Verohallinnon enimmäismääriä
Osakeyhtiössä päiväraha kirjataan yleensä matkakuluihin, kun verovapauden edellytykset täyttyvät. Jos edellytykset täyttyvät, korvauksia voidaan maksaa verovapaasti ja saat päivärahojen lisäksi muut hyväksyttävät matkakulut korvattuina. Jos edellytykset eivät täyty, korvauksen verokohtelu voi muuttua. Siksi omistajayrittäjän ei kannata maksaa päivärahoja itselleen ilman matkalaskua tai selvitystä matkan perusteesta.
Hyvä osakeyhtiön kirjanpito auttaa pitämään palkat, matkakulut, päivärahat ja muut yrittäjän nostot erillään toisistaan.
Mitä matkalaskussa pitää olla, jos työmatka kestää yli 10 tuntia?
Päivärahan tai lisävähennyksen kannalta dokumentointi on usein ratkaisevaa. Pelkkä kalenterimerkintä tai muistikuva matkasta ei yleensä riitä, jos matkaa täytyy myöhemmin selvittää.
Matkalaskuun tai matkaselvitykseen kannattaa merkitä ainakin:
- matkan tekijä
- matkan päivämäärät
- lähtö- ja paluuajat
- lähtöpaikka ja kohde
- matkan tarkoitus
- asiakkaan, työmaan tai tapahtuman nimi, jos se on oleellinen
- käytetty kulkuneuvo
- mahdolliset kilometrit ja ajoreitti
- majoitus- ja matkakulujen tositteet
- tiedot työnantajan tai toimeksiantajan tarjoamista aterioista
Jos käytät omaa autoa, ajopäiväkirja auttaa erottamaan työajot yksityisajoista. Vuonna 2026 oman auton verovapaa kilometrikorvaus on Verohallinnon mukaan 0,55 euroa kilometriltä, kun korvaus maksetaan työntekijälle ja ehdot täyttyvät; vuonna 2024 vastaava määrä oli 0,57 euroa/km. Kun teet matkaan liittyvät merkinnät heti, dokumentointi on siis yleensä helpompi todentaa myöhemmin. Toiminimiyrittäjän kohdalla käsittely voi tapahtua eri tavalla, joten kilometrit kannattaa dokumentoida joka tapauksessa.
Sähköinen taloushallinto helpottaa matkalaskujen ja tositteiden käsittelyä. Fin-Est Accountingin käyttämät pilvipohjaiset taloushallintojärjestelmät voivat helpottaa aineiston toimittamista kirjanpitoon ajallaan.
Yleisimmät virheet yrittäjän päivärahoissa
Päivärahoihin liittyvät virheet syntyvät usein siitä, että toiminimi ja osakeyhtiö sekoitetaan keskenään tai vanhoja euromääriä käytetään ilman tarkistusta.
Yleisiä virheitä ovat esimerkiksi:
- toiminimiyrittäjä maksaa itselleen päivärahaa yrityksen tililtä
- matkalasku puuttuu kokonaan
- matkan tarkoitusta ei ole kirjattu
- lähtö- ja paluuajat puuttuvat
- sama kohde on käytännössä vakituinen, mutta matkaa käsitellään tilapäisenä
- aterioita ei huomioida päivärahan määrässä
- vanhan vuoden päivärahasummat jäävät käyttöön
- kilometrikorvaus ja päiväraha sekoitetaan toisiinsa
- kirjanpitäjä saa tiedot vasta tilinpäätöksen yhteydessä
Hyvä tapa on sopia yritykselle selkeä käytäntö: jokaisesta matkasta tehdään matkalasku heti työmatkoista palattaessa, ja tiedot sekä tositteet toimitetaan kirjanpitoon ajoissa ennen seuraavaa raportointia. Kun dokumentointi on kunnossa, voit saada oikean verokohtelun ja mahdolliset korvaukset asianmukaisesti.
Milloin tilitoimiston apu on hyödyllistä?
Tilitoimiston apu on hyödyllistä erityisesti silloin, kun yritysmuoto, toiminta-alue tai matkan luonne tekee tulkinnasta epäselvän. Pienessä yrityksessä yrittäjä tekee usein päätökset itse, mutta päivärahoissa pieni virhe voi näkyä myöhemmin palkkahallinnossa, kirjanpidossa tai veroilmoituksella.
Apua kannattaa pyytää esimerkiksi, kun:
- olet perustanut osakeyhtiön ja mietit, miten omistajayrittäjän matkat korvataan
- toimit toiminimellä ja haluat tehdä lisävähennyksen oikein
- työmaat tai asiakaskohteet vaihtuvat usein
- matkustat ulkomaille yrityksen asioissa
- käytät omaa autoa työmatkoihin
- matkalaskupohja tai sähköinen käsittely puuttuu
- et ole varma, onko kyse tilapäisestä työmatkasta vai tavallisesta toiminta-alueesta
Fin-Est Accounting Oy on Helsingissä ja pääkaupunkiseudulla toimiva täyden palvelun tilitoimisto. Yritys tarjoaa pk-yrityksille kirjanpidon, tilinpäätösten, veroneuvonnan, reskontrapalveluiden, palkanlaskennan ja laskutuksen palveluita suomeksi ja viroksi.
Fin-Est Accountingin palvelut voivat auttaa yrittäjää pitämään matkalaskut, palkkahallinnon ja kirjanpidon aineiston selkeänä. Jos yrittäjän päiväraha, lisävähennys tai matkakulujen käsittely mietityttää, voit ottaa yhteyttä yhteystietosivun kautta.
Tämä artikkeli on yleisluonteinen katsaus eikä korvaa tapauskohtaista veroneuvontaa. Tarkista ajantasaiset päivärahat, kilometrikorvaukset ja muut ehdot aina Verohallinnon kyseisen vuoden päätöksestä.