Soomes ettevõtlusega alustades või seal juba tegutsedes puutub ettevõtja kiiresti kokku mõistega ennakkovero. See tähendab tulumaksu ettemakset, mille suurus põhineb hinnangulisel maksustataval tulul. Selles artiklis selgitame, kellele ennakkovero kehtib, kuidas maksu taotleda ja tasuda ning mida teha siis, kui ettevõtte olukord aasta jooksul muutub.
Mida tähendab ennakkovero ja kellele see kehtib?
Ennakkovero on tulumaks, mida makstakse aasta jooksul ette tulult, millelt maksu automaatselt kinni ei peeta. Ettemaksed võetakse lõplikus maksuarvestuses arvesse. Kui neid on tasutud lõplikust maksukohustusest vähem, võib tekkida juurdemakse. Liiga suurte ettemaksete korral võib tekkida tagastus.
Ennakkovero võib puudutada eri tüüpi maksumaksjaid:
- Füüsilisest isikust ettevõtja ehk toiminimi-ettevõtja maksab tulumaksu ettemakseid oma maksustatava ettevõtlustulu põhjal. Arvestust võivad mõjutada ka tema muud isiklikud tulud, näiteks palk.
- Soome aktsiaselts ehk Oy on iseseisev maksumaksja ja tasub ettemakseid ettevõtte enda hinnanguliselt maksustatavalt kasumilt. Omaniku isiklik palk, üüritulu või muud tulud ei kuulu ettevõtte ennakkovero arvestusse.
- Eraisik võib vajada eraldi ettemaksu näiteks üüritulu, vara müügikasumi või välismaalt saadud tulu korral, kui tulumaksu ei peeta muul viisil piisavalt kinni.
Eesti OÜ õiguslik vorm üksi ei tähenda, et ettevõte peab Soomes tulumaksu ettemakseid tasuma. Kohustus sõltub sellest, kas ja millises ulatuses on välismaa äriühingu tegevus või tulu Soomes maksustatav. Piiriüleses olukorras tuleb seetõttu hinnata ettevõtte tegevust, maksuresidentsust, tuluallikat ja võimalikku püsivat tegevuskohta.
Kuidas ennakkovero suurus määratakse?
Ettemaksu kogusumma põhineb hinnangulisel maksustataval tulul. Uus ettevõte esitab prognoosi oma tulude, kulude ja eeldatava tulemuse kohta. Juba tegutseva ettevõtte puhul lähtub Soome maksuamet tavaliselt viimasest lõpetatud maksuarvestusest või hiljem esitatud muudatustaotlusest.
Prognoos ei ole üksnes käibe ja kõigi kulude mehaaniline vahe. Arvestada tuleb maksustatavat tulu, maksustamisel lubatud mahaarvamisi ning vajaduse korral raamatupidamis- ja maksuarvestuse erinevusi.
Praktikas toimub arvestus järgmiselt:
- ettevõte või ettevõtja hindab kogu maksustamisperioodi tulu ja mahaarvatavaid kulusid;
- Soome maksuamet määrab hinnangu põhjal tulumaksu ettemakse summa;
- ettemaksuotsuses näidatakse osamaksete arv, summad ja tähtpäevad;
- lõplikus maksuarvestuses võrreldakse tasutud ettemakseid tegeliku maksukohustusega.
Jooksva aasta tulemust tasub regulaarselt prognoosiga võrrelda. Kui müük, kulud või ettevõtte struktuur muutuvad, võib ettemaksu suurust aasta jooksul korduvalt muuta. Ajakohased üldjuhised leiab Soome maksuameti veebilehelt ning konkreetse ettevõtte andmed OmaVerost.
Kuidas ennakkoverot taotleda ja milliseid andmeid on vaja?
Ettemaksu saab taotleda või muuta OmaVero teenuses. Uue ettevõtte puhul võib esialgne prognoos olla esitatud ka ettevõtte asutamisega seotud teates. Pärast taotluse töötlemist väljastab Soome maksuamet ettemaksuotsuse koos makseandmetega.
Taotluse koostamiseks võivad olla vajalikud järgmised andmed:
- hinnanguline maksustatav käive või muu tulu;
- palga-, materjali-, rendi-, sõidu- ja muud ettevõtluskulud;
- investeeringud ning nendega seotud amortisatsioon;
- maksustamisperioodi eeldatav kasum või kahjum;
- füüsilisest isikust ettevõtja puhul ka muud isiklikud tulud ja asjakohased mahaarvamised.
Äriühingu ja selle omaniku andmeid ei tohi omavahel segada. Oy ettemaks põhineb äriühingu maksustataval tulul. Omaniku palk, dividendid, üüritulu ja muud isiklikud tulud kuuluvad omaniku isiklikku maksuarvestusse.
Milline on raamatupidaja roll?
Raamatupidaja saab aidata koondada jooksva raamatupidamise andmeid ning selgitada, millest prognoositav tulemus koosneb. Otsus peab siiski põhinema ettevõtte tegelikul olukorral ja juhtkonna parimal kättesaadaval hinnangul.
Ettevõtja võib taotluse OmaVeros ise esitada. Raamatupidaja või muu esindaja saab ettevõtte maksuasju OmaVeros ajada ainult asjakohase Suomi.fi volituse alusel.
Piiriülese tegevuse puhul ei piisa üksnes tuluprognoosist. Vajaduse korral tuleb eraldi hinnata, millises riigis tulu maksustatakse ja millise maksumaksja kohustusega on tegemist.
Millal ja kuidas ennakkoverot aasta jooksul makstakse?
Tegelik maksegraafik on alati kirjas ettemaksuotsuses. Osamaksete arv sõltub maksumaksja tüübist, ettemaksu kogusummast ja mõnel juhul sellest, millal otsus tehakse.
- Füüsilisest isikust ettevõtjal ja teistel eraisikust maksumaksjatel võib olla 2, 3, 6 või 12 osamakset.
- Oy-l ja teistel juriidilistel isikutel on ettemaks tavaliselt jagatud 2 või 12 võrdseks osamakseks.
- Üldine tähtpäev on kuu 23. kuupäev. Kui see langeb nädalavahetusele või riigipühale, nihkub tähtpäev järgmisele tööpäevale.
- Summa, viitenumber ja muud makseandmed on nähtavad OmaVeros ning ettemaksuotsuses.
- Maksu saab tasuda OmaVero kaudu või pangaülekandega, kasutades otsusel näidatud makseandmeid.
Ettemaksude eesmärk on jaotada hinnanguline tulumaks maksustamisperioodile. Ajakohane prognoos võib vähendada suure juurdemakse ja sellega seotud intressi riski, kuid ei taga, et lõplikus maksuarvestuses erinevust ei teki.
Mis juhtub, kui prognoos ei vasta tegelikule tulemusele?
- Kui maksustatav tulu kujuneb prognoositust suuremaks, võivad ettemaksed jääda liiga väikeseks ning lõplikus maksuarvestuses võib tekkida juurdemakse ja intress.
- Kui maksustatav tulu on prognoositust väiksem, võivad ettemaksed olla liiga suured ning pärast lõplikku maksuarvestust võib tekkida tagastus.
- Kui erinevus ilmneb juba aasta jooksul, saab taotleda ettemaksu suurendamist või vähendamist.
Liiga suureks määratud ettemaksu ei tohi omal algatusel lihtsalt vähem maksta või tasumata jätta. Kehtivat otsust tuleb järgida seni, kuni Soome maksuamet on teinud uue otsuse ja väljastanud uued makseandmed.
Kuidas muuta ennakkoverot, kui tuluolukord muutub?
Ettemaksu muutmist tasub kaaluda siis, kui tegelik maksustatav tulu erineb senisest prognoosist oluliselt. Muudatust saab taotleda rohkem kui üks kord aastas.
Äriühingu prognoosi võivad mõjutada näiteks:
- oodatust suurem või väiksem müük;
- olulise lepingu algus või lõpp;
- prognoositud kulude muutumine;
- uus investeering või muutus amortisatsioonis;
- ettevõtte struktuuri või maksustamisperioodi muutus.
Füüsilisest isikust ettevõtja puhul võivad lisaks ettevõtlustulule olla olulised ka isikliku palgatulu või muude tulude muutused. Oy omaniku isikliku olukorra muutus ei muuda seevastu automaatselt äriühingu ettemaksu.
Muudatustaotluses esitatakse OmaVeros uus hinnang maksustatavale tulule. Kui uus otsus ei ole vana osamakse tähtpäevaks veel saabunud, tuleb tasuda vana otsuse kohane summa.
Lisäennakko, jäännösvero ja veronpalautus
Soome maksuterminid võivad olla sarnased, kuid tähendavad eri asju:
- Lisäennakko ehk täiendav ettemakse on pärast tavapärase ettemaksu perioodi taotletav eraldi makse, millega saab vähendada võimalikku juurdemaksu ja selle intressi. Täiendavat ettemakset tuleb taotleda enne tasumist ning see makstakse eraldi osamaksena.
- Jäännösvero ehk juurdemaks määratakse lõplikus maksuarvestuses siis, kui aasta jooksul tasutud ettemaksed ja kinnipeetud maks ei kata lõplikku maksukohustust.
- Veronpalautus ehk maksutagastus tekib siis, kui maksu on lõpliku maksukohustusega võrreldes tasutud liiga palju.
Juriidiline isik saab täiendavat ettemakset taotleda alles pärast oma maksustamisperioodi lõppu. Füüsilisest isikust ettevõtjate ja teiste eraisikute taotluste alguskuupäevad ning intressi arvestus võivad maksuaastati muutuda. Seetõttu tuleb enne taotlemist kontrollida OmaVero andmeid ja Soome maksuameti kehtivaid juhiseid.
Praktilised näited ettevõtjale
Näide 1: ehitusvaldkonna Oy
Ehitusvaldkonna ettevõte prognoosis aasta alguses oma maksustatava kasumi. Aasta jooksul suureneb projektide maht ja prognoositav kasum kasvab. Ettevõte esitab OmaVeros uue hinnangu ning saab uue ettemaksuotsuse. Omaniku muud isiklikud tulud ei kuulu selle Oy ettemaksuarvestusse.
Näide 2: füüsilisest isikust ettevõtja
Toiminimi-ettevõtja ettevõtlustulu kasvab ning samal aastal muutub ka tema palgatulu. Kuna füüsilisest isikust ettevõtja ettemaks võib sõltuda nii maksustatavast ettevõtlustulust kui ka muudest isiklikest tuludest, tuleb uues hinnangus vaadata tema olukorda tervikuna.
Millal tasub küsida professionaalset abi?
Professionaalne nõustamine võib olla kasulik, kui:
- ettevõte alustab tegevust Soomes ja varasem maksuarvestus puudub;
- müük või kulud kõiguvad aasta jooksul märkimisväärselt;
- ettevõtte struktuur muutub või toiminimi kõrval asutatakse Oy;
- omanikul on samal ajal ettevõtlustulu, palk ja muid isiklikke tulusid;
- ettevõte tegutseb nii Soomes kui Eestis ning maksustamise riik vajab eraldi hindamist;
- ehitusprojektide hooajalisus muudab tulemuse prognoosimise keeruliseks.
Fin-Est Accounting on Helsingis tegutsev täisteenust pakkuv raamatupidamisbüroo, kellel on kogemus Soome ja Eesti maksukeskkondade ühendamisel. Igal kliendil on isiklik raamatupidaja ning ettevõttel on ehitusvaldkonna raamatupidamise eriteadmised. Teenused hõlmavad muu hulgas raamatupidamist, finantshaldust, palgaarvestust, arveldamist, ostu- ja müügireskontrot ning makseliiklust.
Kui soovite arutada oma ettevõtte raamatupidamise ja finantshalduse vajadusi, võtke ühendust: Fin-Est Accounting avaleht.